Transakčná daň v roku 2026: oslobodenie živnostníkov a čo musia vedieť právnické osoby

Pavol Duchoň je General Manager so 15-ročnou praxou v riadení rastových firiem a mentor v oblasti finančného riadenia. Pomáha slovenským MSP optimalizovať cash flow a navigovať daňové zmeny tak, aby nezruinovali rozpočet firmy.

Transakčná daň zaviedla na Slovensku Vláda od 1. apríla 2025 zákonom č. 279/2024 Z. z. a od prvého dňa zasiahla cash flow desaťtisícov firiem aj živnostníkov. Po vlne kritiky zo strany podnikateľských zväzov prijal parlament 16. decembra 2025 novelu — zákon č. 272/2025 Z. z. — ktorá od 1. januára 2026 oslobodzuje od dane všetky fyzické osoby - podnikateľov. Pre právnické osoby (s.r.o., a.s., neziskové organizácie) však daň zostáva v plnej miere v platnosti.

Tento článok zhŕňa tri veci, ktoré musí poznať každý slovenský podnikateľ v roku 2026: kto presne daň platí, koľko ho stojí, a ako si pomocou prevádzkových rozhodnutí znížiť záťaž.

Kto platí transakčnú daň v roku 2026 a kto je oslobodený

Hlavná zmena novely je jednoznačná: živnostníci a iné fyzické osoby - podnikatelia (FO-podnikatelia) sú od 1. 1. 2026 úplne oslobodení od transakčnej dane. Daň platia výlučne právnické osoby so sídlom alebo prevádzkarňou na Slovensku.

Platitelia dane (od 1. 1. 2026)

• spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.)
• akciové spoločnosti (a.s.)
• jednoduché spoločnosti na akcie (j.s.a.)
• komanditné spoločnosti a verejné obchodné spoločnosti
• neziskové organizácie a družstvá
• organizačné zložky zahraničných právnických osôb pôsobiace v SR

Subjekty, ktoré daň nikdy neplatia

Okrem živnostníkov sú podľa platného znenia od 1. 1. 2026 spod predmetu dane vyňaté aj:

• Slovenská republika a jej orgány vrátane Národnej banky Slovenska
• vyššie územné celky, obce a nimi zriadené rozpočtové organizácie
• verejné vysoké školy a verejné výskumné inštitúcie SAV
• Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Komisár pre osoby so zdravotným postihnutím, Komisár pre deti
• správcovské spoločnosti kolektívneho investovania (tie však platia tzv. osobitnú odvedenú sadzbu 0,0125 % – pozri ďalej)

Praktický dopad pre slovenskú podnikateľskú scénu: podľa údajov Štatistického úradu SR tvoria živnostníci výraznú časť aktívnych podnikateľských subjektov. Po novele títo prestali byť cieľom dane, čím sa administratívne zaťaženie aj cash-flow tlak presunul výlučne na korporátny segment.

Sadzby a maximá: koľko vás daň stojí v roku 2026

Sadzby od 1. januára 2026 zostávajú voči pôvodnému zneniu nezmenené. Daň sa vyberá automaticky bankou pri zúčtovaní transakcie.

Typ transakcie	Sadzba	Maximum
Štandardná odchádzajúca platba (úhrada faktúry, prevod)	0,4 % zo sumy	40 € na transakciu
Výber hotovosti z bankového účtu	0,8 % zo sumy	bez maxima
Použitie platobnej karty pre korporátne výdavky	0,4 %	40 € na transakciu
Osobitná sadzba pre správcovské spoločnosti	0,0125 %	podľa zákona

Maximum 40 € znamená, že každá jednotlivá odchádzajúca platba nad 10 000 € sa „zastropuje” na 40 € dane. To je dôležitý detail pre firmy s veľkými dodávateľskými platbami: rozdrobenie jednej platby 30 000 € na tri menšie po 10 000 € by daň zvýšilo z 40 € na 120 € (3 × 40 €). Konsolidácia platieb je teda po novom ešte dôležitejšia ako pred rokom.

Príklady mesačných nákladov

Modelová s.r.o. so 60 odchádzajúcimi platbami mesačne s priemernou sumou 1 800 € zaplatí na transakčnej dani približne 60 × (0,4 % × 1 800) = 432 € mesačne, čiže ~5 200 € ročne. Firma s 200 transakciami mesačne v priemernej sume 3 500 € sa pri uplatnení maxima 40 € na transakciu dostane k ročnému nákladu okolo 96 000 € — pričom skutočná suma závisí od podielu platieb prekračujúcich strop.

Tieto čísla nie sú zanedbateľné. Pre väčšinu malých s.r.o. tvorí transakčná daň 0,3 – 0,7 % obratu navyše — v marže-citlivých odvetviach (logistika, gastro, retail) to môže byť rozdiel medzi ziskovým a stratovým rokom.

Oslobodené transakcie: čo daňou neplatíte ani ako právnická osoba

Aj keď platíte daň ako právnická osoba, niektoré typy transakcií sú zo zákona oslobodené. Tieto výnimky tvoria kostru optimalizačnej stratégie pre s.r.o. v roku 2026:

• medzibankové prevody v rámci konsolidovaného účelu (typicky tzv. cash pooling v rámci skupiny)
• transakcie s Národnou bankou Slovenska
• refinancovanie úverov a istinové splátky úverov a leasingov
• výplaty miezd zamestnancom vrátane odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne
• vrátenie preplatkov na daniach a clách
• transakcie obchodníkov s cennými papiermi vykonávané v ich vlastnom mene
• platobné operácie v rámci poštového platobného systému (vrátane kuriérskych spoločností sprostredkujúcich úhrady)

Ak má firma zložitejšiu štruktúru (napríklad holding s viacerými spoločnosťami), oplatí sa overiť, či konkrétny tok kvalifikuje ako medzibankový prevod v rámci konsolidovaného účtu — môže to ušetriť rádovo tisíce eur ročne.

Päť prevádzkových opatrení, ktoré znížia náklady firmy v roku 2026

Skúsenosti z prvého roka existencie dane (apríl 2025 – marec 2026) ukázali, ktoré praktiky reálne fungujú. Tu je päť opatrení, ktoré odporúčam každému klientovi v rámci finančného mentoringu:

1. Konsolidovať platby smerom k jednému dodávateľovi

Namiesto týždenných úhrad faktúr od toho istého dodávateľa prejdite na mesačnú konsolidovanú platbu. Ak takto „zlepíte” štyri platby po 2 500 € do jednej platby 10 000 €, namiesto 4 × 10 € (40 €) dane zaplatíte len jednorazovo 40 € (rovnaký maximum), ale eliminujete administratívnu réžiu.

2. Preferovať bezhotovostné výplaty a vyhnúť sa hotovostným výberom

Sadzba 0,8 % pri hotovostných výberoch bez maxima je dva razy vyššia ako pri bezhotovostných platbách s maximom 40 €. Pre firmu, ktorá si pravidelne vyberá hotovosť na drobné výdavky (napríklad 5 000 € mesačne na servis vozidiel), to znamená 40 € navyše na dani — pri prepočte na rok 480 €, len kvôli forme platby.

3. Maximalizovať veľkosť jednotlivých dodávateľských platieb

Maximum 40 € na transakciu znamená, že každá platba nad 10 000 € má efektívnu sadzbu nižšiu ako 0,4 %. Pri platbe 50 000 € efektívna sadzba klesá na 0,08 %. Ak teda viete koncentrovať väčšie nákupy, využijete tento „strop” v prospech firmy.

4. Preveriť možnosti cash poolingu

Skupinové firmy s viacerými spoločnosťami môžu pri správnom nastavení využiť výnimku pre medzibankové prevody v rámci konsolidovaného účelu. Stojí to za to len ak má skupina dostatočný objem (typicky milión eur a viac ročne medzi spoločnosťami) a banková infraštruktúra to umožňuje — Tatra banka, ČSOB aj VÚB ponúkajú riešenia.

5. Zaradiť transakčnú daň ako samostatnú položku do kalkulácií

V cenotvorbe pre nový kalendárny rok 2026 ráta s transakčnou daňou ako pevnou prevádzkovou réžiou. V mojej praxi odporúčam pripočítať 0,4 % k internej kalkulácii prevádzkových nákladov pri každom novom projekte — eliminuje sa tým prekvapenie v účtovnej závierke.

Výhľad a praktický záver

Aj keď je oslobodenie živnostníkov pre slovenských FO-podnikateľov dobrou správou, daň pre právnické osoby z legislatívneho hľadiska nemizne. Podľa rozpočtových materiálov ministerstvo financií počíta s ňou ako stabilným zdrojom príjmov najmenej do roku 2028.

Pre firmy je rozhodujúce zaradiť transakčnú daň medzi predvídateľné prevádzkové náklady a aktívne riadiť cash flow tak, aby sa daňová záťaž optimalizovala v rámci zákonných výnimiek. Daň 0,4 % nie je likvidačná — ale je dostatočne veľká na to, aby pri 100 platbách mesačne urobila rozdiel medzi rastovou a stagnujúcou firmou.

Ak nie ste si istí, ako sa daň premieta do vašej kalkulácie alebo či vám pomôže zmena platobných cyklov, vyplatí sa to prebrať s účtovníkom a finančným poradcom. V kontexte ďalších zmien v roku 2026 (povinná e-fakturácia od 2027, zvyšovanie odvodov) má každá ušetrená koruna z transakčnej dane priamy dopad na operačnú maržu vašej firmy.

Zdroje:

• Zákon o dani z finančných transakcií — Ministerstvo financií SR
• Transakčná daň a zmeny od 1.1.2026 — Podnikajte.sk
• Legislatívne zmeny v oblasti daní od 1. 1. 2026 — Grant Thornton Slovensko
• Daň z finančných transakcií — slovensko.sk