Pôžička spoločníkovi alebo konateľovi z s.r.o.: dane, riziká a čo hovorí zákon

Potrebujete sa dostať k peniazom, ktoré má vaša s.r.o. na účte? Napadne vám: „Vezmem si pôžičku.” Zvukovo jednoduché, právne a daňovo — omnoho menej. Pôžička spoločníkovi s.r.o. je legitímny nástroj, ale ak ju nastavíte zle, môže z nej byť problém, ktorý vyplaví daňová kontrola o dva roky.

A daňových kontrol pribúda. Ku koncu marca 2026 finančná správa ukončila 2 462 kontrol — o 30 % viac ako v rovnakom období roka 2025 — pričom ich efektivita výrazne vzrástla. (Zdroj: Finančná správa SR, správa k marcu 2026.) Mesačný priemer kontrol stúpol z 800 (roky 2020–2023) na 1 100 za roky 2024 a 2025. Kontroly na dani z príjmov právnických osôb pritom dlhodobo dosahujú vysokú mieru úspešnosti. Pôžičky medzi s.r.o. a jej spoločníkmi či konateľmi sú presne ten typ transakcie, ktorý analytické systémy finančnej správy hľadajú ako prvý.

Tento článok vás prevedie tým, čo zákon skutočne hovorí, aké dane vás čakajú, kde sú najväčšie riziká a ako sa im vyhnúť.

---

Obsah

1. Čo hovorí zákon: pôžička nie je výplata zisku, ale nie je ani bez povinností
2. Transferové oceňovanie a dokumentačné povinnosti
3. Riziká z praxe: kedy pôžička prestáva byť pôžičkou
4. Pôžička spoločníkovi vs. dividenda: čo sa oplatí v roku 2026
5. Ako nastaviť pôžičku spoločníkovi správne: praktický postup
6. FAQ: časté otázky

---

Čo hovorí zákon: pôžička nie je výplata zisku, ale nie je ani bez povinností {#co-hovori-zakon}

Pôžička od s.r.o. spoločníkovi alebo konateľovi je legálna. Zákon o obchodných spoločnostiach ju nezakazuje, no kladie na ňu podmienky — a daňové zákony pridávajú ďalšie.

Základná logika je táto: ak spoločnosť požičia peniaze spoločníkovi alebo konateľovi, ide o transakciu medzi závislými osobami v zmysle § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP”). To automaticky spúšťa pravidlá o cenách obvyklých na trhu, teda transferové oceňovanie.

Čo to znamená v praxi? Podmienky pôžičky — predovšetkým úroková sadzba — musia zodpovedať tomu, čo by si za rovnakých okolností dohodli dve nezávislé strany. Inými slovami: ak banka požičiava fyzickej osobe na podobný účel za určitý úrok, vaša s.r.o. by mala spoločníkovi požičať za porovnateľný úrok, nie za 0 %.

Bezúročná pôžička konateľovi: čo je nepeňažný príjem a ako ho zdaniť

Tu je bod, kde sa väčšina podnikateľov mýli. Podľa stanoviska finančnej správy SR, ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, samotná istina pôžičky nepodlieha dani z príjmov. To je správne — dostali ste peniaze, ktoré musíte vrátiť.

Ale úrok, ktorý neplatíte, je iná vec. Tá suma, o ktorú ste sa „obohatili” tým, že ste nemuseli platiť trhový úrok — to je nepeňažný zdaniteľný príjem spoločníka alebo konateľa podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP (iné príjmy). Musí ho zdaniť v daňovom priznaní fyzickej osoby.

Rovnaký princíp platí pri podúročnej pôžičke — teda takej, kde je dohodnutý úrok nižší ako trhový. V tomto prípade sa zdaní len rozdiel medzi trhovým a dohodnutým úrokom, nie celý úrok.

Príklad: S.r.o. vám požičia 40 000 € bez úroku na 2 roky. Trhový úrok by bol 5 % p.a. Ušetrili ste teda 2 000 € ročne. Tých 2 000 € ročne je váš zdaniteľný príjem podľa § 8 ZDP — aj keď ste nedostali ani cent navyše.

---

Transferové oceňovanie pôžička závislé osoby: kde začínajú dokumentačné povinnosti {#transferove-ocenovanie}

Od roku 2025 platí nové Usmernenie MF SR č. MF/012879/2025-724 o obsahu transferovej dokumentácie. Prvýkrát sa použije pri dokumentácii za zdaňovacie obdobie 2025, za ktoré sa daňové priznanie podáva v roku 2026 — teda práve teraz.

Usmernenie definuje kategórie kontrolovaných transakcií a s nimi spojené dokumentačné povinnosti. Medzi významné kontrolované transakcie patria aj pôžičky, pri ktorých výška istiny alebo iný relevantný parameter transakcie prekročí hranicu stanovenú usmernením (v praxi sa štandardne sleduje hranica istiny, pri ktorej vzniká povinnosť plnej dokumentácie — podrobnosti nájdete priamo v texte Usmernenia MF SR č. MF/012879/2025-724 alebo ich odporučam overiť s daňovým poradcom). Tieto transakcie:

• podliehajú plným pravidlám transferového oceňovania,
• musia byť povinne uvedené v novom tlačive daňového priznania (tabuľka I),
• vyžadujú transferovú dokumentáciu.

Pre menšie pôžičky pravidlá transferového oceňovania tiež platia (ide o transakcie medzi závislými osobami), ale dokumentačné povinnosti sú menej rozsiahle. Napriek tomu — trhový úrok je povinný vždy.

Finančná správa dostala v roku 2026 na základe analytických výstupov 3 852 požiadaviek na kontrolnú činnosť, čo predstavuje medziročný nárast o 39,4 %. Automatizované systémy (IDEA, Alladin) krížovo porovnávajú daňové priznania a účtovníctvo. Pôžička bez dokumentácie, bez úroku a bez zmluvy je pre ne červená vlajka.

---

Riziká, ktoré vidím z praxe: kedy pôžička prestáva byť pôžičkou {#rizika-z-praxe}

Z mojej praxe viem, že najväčším problémom nie je zámer, ale realizácia. Spoločníci si požičajú peniaze s úmyslom vrátiť ich — a potom sa to natiahne, úrok nikdy nebehá, zmluva existuje len v hlave. Presne v tomto momente sa legálna pôžička začína tváriť ako skrytá výplata zisku.

Finančná správa posudzuje tieto signály:

Rizikový faktor	Čo to pre správcu dane znamená
Chýba písomná zmluva o pôžičke	Pochybnosti o reálnosti transakcie
Nulový alebo symbolický úrok	Porušenie pravidiel transferového oceňovania
Pôžička sa nespláca roky	Možná recharakterizácia na výplatu zisku
Opakované pôžičky bez splácania predchádzajúcich	Systémové obchádzanie dane z dividend
Chýba dokumentácia pri významnej kontrolovanej transakcii	Priamy základ pre doměrenie dane a pokutu

Recharakterizácia je kľúčové slovo. Ak správca dane vyhodnotí, že pôžička nemala reálny zámer byť splatená, môže ju daňovo posúdiť ako výplatu podielu na zisku. To znamená: finančná správa dodatočne uloží zrážkovú daň (aktuálne 7 % zo zisku za rok 2025 a neskôr), penále a úrok z omeškania. Výsledok môže byť výrazne nákladnejší ako pri správne nastavenej pôžičke alebo riadnej výplate dividendy.

---

Je pôžička spoločníkovi zdaniteľná?

Áno — nie však istina, ale úroková výhoda. Ak dostanete z vlastnej s.r.o. bezúročnú alebo podúročnú pôžičku, rozdiel oproti trhovému úroku je váš zdaniteľný príjem podľa § 8 ZDP. Samotné prijaté peniaze (istina) dani nepodliehajú, pretože ich musíte vrátiť.

---

Pôžička spoločníkovi vs. dividenda: čo sa oplatí v roku 2026 {#pozicka-vs-dividenda}

Toto je otázka, ktorú slýcham pravidelne. Odpoveď závisí od konkrétnej situácie, ale porovnajme základné parametre.

Výplata dividend (podiel na zisku)

Od roku 2025 sa vrátila sadzba zrážkovej dane z dividend na 7 % (pre fyzické osoby — daňových rezidentov SR, zo zisku za rok 2025 a neskôr). Pre zisk za rok 2024 platí sadzba 10 %. Dividendy sú čisté, legálne, jednoduché — s.r.o. zrazí daň a vyplatí vám zvyšok. Bez zmluvy, bez úroku, bez rizika recharakterizácie.

Viac o tom, ako funguje výplata peňazí zo s.r.o. cez dividendy, nájdete v článku Výplata podielu na zisku zo s.r.o. v roku 2026.

Pôžička spoločníkovi s.r.o.

Pôžička dáva zmysel vtedy, keď potrebujete peniaze rýchlo a firma má dostatočné likvidné prostriedky, ale zisk za aktuálne obdobie ešte nie je rozdelený. Alebo keď viete s istotou, že peniaze vrátite — napríklad keď čakáte na príjem z iného zdroja.

Kritérium	Dividenda	Pôžička
Daňové zaťaženie	7 % zrážková daň (zisk 2025+)	Zdanenie nepeňažného príjmu z úrokovej výhody
Dokumentačné nároky	Nízke	Stredné až vysoké (pri významných transakciách)
Riziko daňovej kontroly	Nízke	Stredné až vysoké (bez správnej dokumentácie)
Povinnosť vrátiť	Nie	Áno
Rýchlosť realizácie	Závisí od uzávierky	Flexibilná

Ak zvažujete optimalizáciu odmeňovania cez s.r.o. komplexnejšie, odporúčam pozrieť sa aj na článok Mzda konateľa, dividenda a s.r.o. v roku 2026.

---

Ako nastaviť pôžičku spoločníkovi správne: praktický postup {#prakticky-postup}

Ak sa pre pôžičku rozhodnete, tu je minimálny štandard, ktorý by mal každý dodržať:

1. Písomná zmluva Vždy. Dátum, výška istiny, splatnosť, úroková sadzba, spôsob splácania. Bez zmluvy neexistujete.

2. Trhový úrok Určte úrokovú sadzbu porovnateľnú s podmienkami na trhu (napríklad bankové úvery pre fyzické osoby alebo referenčné sadzby ECB pre spotrebiteľské financovanie). Zdokumentujte, ako ste k sadzbe dospeli — porovnanie aspoň troch nezávislých ponúk je štandard, ktorý obstojí pri kontrole.

3. Reálne splácanie Pôžička sa musí skutočne splácať — v termínoch dohodnutých v zmluve. Ak sa zámer splácania nikdy nenaplní, pôžička prestáva byť pôžičkou.

4. Transferová dokumentácia pri významných transakciách Pre zdaňovacie obdobie 2025 a neskôr platí povinnosť vyhotoviť dokumentáciu podľa Usmernenia MF SR č. MF/012879/2025-724. Rozsah dokumentácie závisí od kategórie transakcie — podrobnosti odporúčam overiť priamo v usmernení alebo s daňovým poradcom. Táto povinnosť platí prvýkrát pre dokumentáciu za rok 2025.

5. Nepeňažný príjem do daňového priznania Ak poskytujete bezúročnú alebo podúročnú pôžičku, spoločník alebo konateľ musí ušetrený úrok (resp. jeho rozdiel oproti trhovému úroku) zdaniť ako iný príjem podľa § 8 ZDP vo svojom daňovom priznaní fyzickej osoby.

6. Zápis do daňového priznania s.r.o. Pri významných kontrolovaných transakciách je povinný zápis do tabuľky I nového tlačiva daňového priznania právnickej osoby.

---

FAQ: Pôžička od s.r.o. spoločníkovi — časté otázky {#faq}

Čo je pôžička od s.r.o. a ako sa líši od výplaty zisku?

Pôžička od s.r.o. spoločníkovi je zmluvný vzťah, pri ktorom spoločnosť dočasne poskytne peniaze spoločníkovi alebo konateľovi — s povinnosťou ich vrátiť. Výplata zisku (dividenda) je naopak trvalý prevod časti zisku spoločnosti na spoločníka bez povinnosti vrátenia. Kľúčový rozdiel: pri pôžičke peniaze musíte vrátiť a musíte platiť trhový úrok. Ak to nespĺňate, správca dane môže pôžičku posúdiť ako skrytú výplatu zisku.

Pôžička od s.r.o. spoločníkovi: aké dane a riziká hrozia v roku 2026 na Slovensku?

Samotná istina pôžičky dani z príjmov nepodlieha — dostávate späť peniaze, ktoré musíte vrátiť. Riziko nastáva pri bezúročnej alebo podúročnej pôžičke: rozdiel oproti trhovému úroku je zdaniteľný nepeňažný príjem spoločníka podľa § 8 ZDP, ktorý treba uviesť v daňovom priznaní fyzickej osoby. Pri významných transakciách pribúdajú povinnosti transferovej dokumentácie. Hlavné riziko v roku 2026 je rastúca kontrolná aktivita finančnej správy a automatizované odhaľovanie transakcií medzi závislými osobami.

Bezúročná pôžička konateľovi ako nepeňažný príjem: ako to funguje?

Ak s.r.o. požičia konateľovi napríklad 30 000 € bez úroku, konateľ síce nič navyše nedostane, ale „ušetrí” úrok, ktorý by inak platiť musel. Táto úspora je jeho zdaniteľný príjem — ide o nepeňažný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP. Výška nepeňažného príjmu sa počíta ako trhový úrok z istiny za príslušné zdaňovacie obdobie.

Rovnaký princíp platí pri podúročnej pôžičke — teda keď je dohodnutý úrok nižší ako trhový. V tom prípade sa zdaní len rozdiel medzi trhovým a skutočne dohodnutým úrokom.

Ako nastaviť transferovú dokumentáciu pre pôžičku v s.r.o.?

Od roku 2025 platí Usmernenie MF SR č. MF/012879/2025-724. Dokumentácia musí preukázať, že podmienky pôžičky (najmä úroková sadzba) zodpovedajú podmienkam, za ktorých by rovnakú transakciu uzatvorili nezávislé strany. V praxi to znamená: analýzu porovnateľných transakcií, zdôvodnenie úrokovej sadzby, opis transakcie a opis spoločnosti. Rozsah povinností závisí od kategórie transakcie podľa usmernenia. Odporúčam riešiť to s daňovým poradcom — za nesprávnu alebo chýbajúcu dokumentáciu hrozia doměrenia a pokuty.

Ako si vyplatiť peniaze zo s.r.o. legálne na Slovensku — čo sa oplatí viac: pôžička alebo dividenda?

Pre väčšinu bežných situácií sú dividendy jednoduchšie, čistejšie a menej rizikové. Pôžička dáva zmysel len vtedy, ak peniaze reálne vrátite a nastavíte všetko správne. Dividenda zo zisku za rok 2025 podlieha 7 % zrážkovej dani — to je relatívne nízke daňové zaťaženie bez dokumentačných rizík. Ak si nie ste istí, čo je pre vás výhodnejšie, konzultácia s odborníkom vám ušetrí viac, ako stojí.

---

Záver: pôžička nie je skratka, je to záväzok

Pôžička spoločníkovi alebo konateľovi z s.r.o. nie je zakázaná — ale nie je ani bez povinností. Ak ju nastavíte správne, je to legitímny spôsob, ako získať prístup k firemným peniazom. Ak ju nastavíte zle — bez zmluvy, bez úroku, bez splácania — môže z nej byť základ pre doměrenie dane, penále a v horšom prípade pre recharakterizáciu celej transakcie na výplatu zisku so zrážkovou daňou navyše.

V roku 2026 finančná správa kontroluje intenzívnejšie ako kedykoľvek predtým. Analytické systémy odhaľujú nezrovnalosti automaticky. Pôžičky medzi závislými osobami sú pod lupou.

Ak si nie ste istí, ako to máte nastavené — alebo ak práve zvažujete, či si zobrať pôžičku z firmy — je čas to prekonzultovať s odborníkom skôr, než to urobí za vás daňová kontrola.

Viac o finančnom riadení malej firmy nájdete aj v kategórii Finančné riadenie na tomto blogu.

---

Pavol Duchoň je General Manager a biznis mentor s dlhoročnou praxou v riadení firiem. Pracuje s podnikateľmi a majiteľmi malých a stredných firiem na finančnom riadení, stratégii rastu a efektívnom rozhodovaní. Článok má informatívny charakter a nenahrádza odborné daňové ani právne poradenstvo — pre posúdenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom. Viac o jeho prístupe nájdete na /o-mne/.