Finančné riadenie 25. 6. 2026 • 11 min čítania

Minimálna daň pre s.r.o. 2026: koho sa týka a koľko zaplatíte

Minimálna daň sro 2026 – prehľad pásiem, výnimiek, zápočtu a postup v daňovom priznaní. Praktický návod pre slovenské s.r.o. – tabuľky, výnimky a spôsob výpočtu zadarmo.

Pavol Duchon

Biznis mentor

Minimálna daň pre s.r.o. 2026: koho sa týka, koľko je a s čím počítať v daňovom priznaní

Časový kontext článku: Tento článok sa zaoberá zdaňovacím obdobím roku 2025 a postupmi podávania daňového priznania v roku 2026. Piate pásmo minimálnej dane (11 520 €) platí od zdaňovacieho obdobia začínajúceho 1. januára 2026 a vzťahuje sa teda na daňové priznanie podávané v roku 2027.

Každý rok v januári sa rovnaká otázka vracia k majiteľom slovenských s.r.o.: koľko minimálne zaplatím na daniach, aj keď som nič nezarobil? Od roku 2024 platí na Slovensku minimálna daň právnickej osoby – a od roku 2026 pribudlo ďalšie, piate pásmo. Ak vediete s.r.o. alebo sa chystáte podávať daňové priznanie, toto sú čísla a pravidlá, ktoré potrebujete poznať.

Práve majitelia menších firiem – s obratom pod 50 000 € alebo okolo hranice 250 000 € – minimálnu daň podceňujú najčastejšie. Buď nevedia, že im vznikol preplatok, ktorý môžu zúčtovať v ďalších rokoch, alebo si neuvedomia, že prekročením hranice pásma sa ich minimálna daň zdvojnásobí. Oba prípady majú priamy vplyv na cash flow.

V tomto článku nájdete prehľad všetkých pásiem vrátane zmien platných od roku 2026, zoznam výnimiek, postup pri zápočte a praktické tipy na to, čo sledovať pri príprave daňového priznania.

Čo je minimálna daň pre s.r.o. a prečo vznikla

Minimálna daň (v médiách a praxi stále označovaná aj ako „daňová licencia”) bola na Slovensku zavedená ako súčasť konsolidačného balíčka s cieľom zvýšiť daňovú spravodlivosť. Jej logika je jednoduchá: spoločnosť, ktorá existuje a využíva právny a obchodný systém štátu, prispieva do verejných financií minimálnou sumou – bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo nie.

Pre štát je to predvídateľný príjem. Pre podnikateľov je to fixný náklad, s ktorým treba rátať v každom roku existencie firmy – pokiaľ nespadajú pod niektorú z výnimiek.

Výška minimálnej dane sro Slovensko 2026: prehľad pásiem

Od roku 2026 platia štyri pôvodné pásma a jedno nové – pre najväčšie firmy s obratom nad 5 miliónov eur. Zaradenie do pásma závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie.

Zdaniteľné príjmy (€)	Minimálna daň ročne (€)	Minimálna daň mesačne (€)
do 50 000	340	28,33
50 001 – 250 000	960	80
250 001 – 500 000	1 920	160
500 001 – 5 000 000	3 840	320
nad 5 000 000 (od 2026)	11 520	960

Zdroj: wellbens.sk, danovy-poradca.sk

Nové piate pásmo (11 520 € ročne) platí od 1. januára 2026 – teda prvýkrát sa uplatní v daňovom priznaní podávanom v roku 2027 (za zdaňovacie obdobie 2026). Pre väčšinu malých a stredných s.r.o. sa teda nič nemení – ale ak sa blížite k tejto hranici, je to číslo, ktoré je potrebné zakalkulovať do finančného plánu.

Pozor na hranice pásiem

Jeden detail, ktorý majiteľov firiem pravidelne prekvapuje: ak príjmy prekročia hranicu pásma – napríklad z 49 000 € na 51 000 € – minimálna daň sa nezdvíha plynule, ale skočí na vyššiu úroveň. Z 340 € na 960 €. To je rozdiel 620 € len z dôvodu vyššej fakturácie. Má zmysel sledovať, kde sa v danom roku pohybujete – nie kvôli umelnému obmedzovaniu tržieb, ale aby výsledok nebol prekvapením pri podávaní daňového priznania.

Čo ak som s.r.o. založil až v polovici roka?

Ak spoločnosť vznikla v priebehu roka (napríklad v júli 2025), minimálna daň sa počíta pomerne – za každý začatý kalendárny mesiac existencie. Firma, ktorá vznikla v júli 2025, teda zaplatí minimálnu daň za 6 mesiacov (júl až december), čo pri najnižšom pásme predstavuje 6 × 28,33 € = 169,98 €, zaokrúhlene 170 €. Mesačná sadzba vychádza z ročnej sumy platenej v príslušnom pásme.

Ako vypočítať minimálnu daň krok za krokom

Výpočet minimálnej dane pre s.r.o. pozostáva z troch krokov:

Krok 1 – Zistite výšku zdaniteľných príjmov za zdaňovacie obdobie. Ide o celkové výnosy (príjmy) spoločnosti za daný rok, nie o zisk. Nulové príjmy zaraďujú firmu do najnižšieho pásma (340 €).

Krok 2 – Zaraďte firmu do príslušného pásma podľa tabuľky. Podľa výšky zdaniteľných príjmov zistíte, aká minimálna daň sa na vašu firmu vzťahuje.

Krok 3 – Porovnajte minimálnu daň s vypočítanou daňou zo základu dane. Zaplatíte vyššiu z týchto dvoch hodnôt. Ak je vypočítaná daň (základ dane × príslušná sadzba) vyššia ako minimálna daň, platíte vypočítanú daň. Ak je nižšia alebo ste v strate, platíte minimálnu daň.

Rýchly prehľad: minimálna a maximálna daň podľa veľkosti firmy

Veľkosť firmy (MSP)	Najnižšia možná daň	Typická minimálna daň
Mikrofirma (príjmy do 50 000 €)	340 €	340 €
Malá firma (príjmy do 250 000 €)	960 €	960 €
Stredná firma (príjmy do 500 000 €)	1 920 €	1 920 €

Sadzby dane z príjmov právnickej osoby za rok 2025

Minimálna daň nie je jediné číslo, ktoré rozhoduje o výslednej daňovej povinnosti. Ak firma dosiahla zisk, vypočíta sa daň zo základu dane a porovná s minimálnou daňou – platí sa vyššia z týchto dvoch hodnôt.

Pre zdaňovacie obdobie roku 2025 (daňové priznanie podávané v roku 2026) platia podľa Finančného riaditeľstva SR tieto sadzby:

Základ dane (zdaniteľné príjmy, €)	Sadzba dane
do 100 000	10 %
100 001 – 5 000 000	21 %
nad 5 000 000	24 %

⚠️ Upozornenie: Tieto sadzby platia iba pre zdaňovacie obdobie roku 2025. Pri príprave daňového priznania v iných rokoch si vždy overte aktuálne sadzby na stránke Finančného riaditeľstva SR.

Ak je teda vypočítaná daň (základ dane × sadzba) vyššia ako minimálna daň pre príslušné pásmo, zaplatí sa vypočítaná daň. Minimálna daň sa uplatní iba vtedy, keď je bežná daňová povinnosť nižšia – alebo keď je firma v strate.

Daňové pásma sro 2026: kto minimálnu daň neplatí – výnimky

Nie každá s.r.o. je povinná minimálnu daň platiť. Zákon stanovuje niekoľko výnimiek. Ak sa niektorá z nich týka danej firmy, treba to správne uviesť v daňovom priznaní.

Minimálna daň sro výnimky – kto neplatí

Podľa dostupných zdrojov sú od povinnosti platiť minimálnu daň oslobodené alebo majú zníženú sadzbu tieto subjekty:

Novo vzniknuté právnické osoby – v prvom zdaňovacom období, v ktorom vznikli, minimálnu daň neplatia. (danovy-poradca.sk)
Registrované sociálne podniky – od 1. januára 2025 sú od minimálnej dane plne oslobodené. (lpsa.sk) Pozor: Táto výnimka platí len od roku 2025. Ak ste sociálnym podnikom podávajúcim daňové priznanie za rok 2024, výnimku uplatniť nemôžete.
Firmy s vysokým podielom zamestnancov so zdravotným postihnutím – ak priemerný počet zamestnancov so ZŤP tvorí aspoň 20 % z celkového počtu zamestnancov, minimálna daň sa znižuje na polovicu. (Finančné riaditeľstvo SR)

Ak firma vznikla v roku 2025, v daňovom priznaní za toto obdobie minimálnu daň neplatí. Povinnosť vzniká až od druhého zdaňovacieho obdobia.

Zápočet minimálnej dane – čo sa stane s preplatkom

V daňovom priznaní sa zápočet minimálnej dane uplatňuje nesprávne alebo vôbec pomerne často – nie pre neználosť pravidiel, ale preto, že mechanizmus nie je intuitívny a pri príprave priznania sa mu nevenuje dostatočná pozornosť.

Ako funguje zápočet minimálnej dane sro v nasledujúcich rokoch

Ak zaplatíte minimálnu daň (teda minimálna daň je vyššia ako bežná daňová povinnosť), rozdiel medzi minimálnou daňou a skutočne vypočítanou daňou si môžete „uložiť” a odpočítať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach – konkrétne v troch bezprostredne nasledujúcich rokoch. (podnikajte.sk)

Príklad – zápočet uplatnený včas: Firma zaplatila za rok 2025 minimálnu daň 960 €, ale jej bežná daňová povinnosť bola len 200 €. Rozdiel 760 € si môže uplatniť ako zápočet v rokoch 2026, 2027 alebo 2028 – v období, keď bežná daňová povinnosť presiahne minimálnu daň. Zápočet sa uplatňuje v daňovom priznaní a znižuje výslednú daňovú povinnosť.

Príklad – zápočet prepadnutý: Tá istá firma nevyužije zápočet ani v rokoch 2026, 2027 ani 2028 – napríklad preto, že zostane trvale v strate a bežná daňová povinnosť zostane nulová. V roku 2029 (štvrtom roku) zápočet 760 € prepadá a nie je možné ho uplatniť v žiadnom ďalšom období.

Dôležité obmedzenia:

Zápočet sa vzťahuje iba na kladný rozdiel (keď minimálna daň prevyšuje vypočítanú daň).
Možno ho uplatniť najviac v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Nevyužitý zápočet prepadá.

Ak má firma za posledné dva roky zaplatené minimálne dane a teraz dosahuje vyšší zisk, je vhodné overiť so účtovníkom, či existujú nevyužité zápočty, ktoré je možné uplatniť.

Daňová licencia 2026 a daňové priznanie: tabuľka K a praktický postup

V daňovom priznaní právnickej osoby (tlačivo typ B) sa minimálna daň vykazuje v tabuľke K. Tam sa uvádza:

výška zdaniteľných príjmov (z ktorej sa určí pásmo),
vypočítaná daň zo základu dane,
výška minimálnej dane pre príslušné pásmo,
prípadný zápočet z predchádzajúcich rokov,
výsledná daňová povinnosť.

Splatnosť a termíny

Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania:

Štandardný termín: 31. marca 2026 (za zdaňovacie obdobie roku 2025)
Predĺžená lehota: 30. júna 2026 (pri podaní oznámenia o predĺžení)
Predĺžená lehota pri príjmoch zo zahraničia: 30. septembra 2026

(lpsa.sk)

Preddavky na daň v roku 2026

Ak výsledná daňová povinnosť za rok 2025 presiahne 5 000 €, vzniká povinnosť platiť v roku 2026 štvrťročné preddavky. Ak presiahne 16 600 €, platia sa mesačné preddavky. (dobry-uctovnik.sk) Toto nie je priamo minimálna daň, ale súvisí s celkovou daňovou povinnosťou – a je dobré s tým počítať pri plánovaní cash flow na budúci rok.

Zdroje

FAQ: Minimálna daň sro 2026 – najčastejšie otázky

Minimálna daň sro – koho sa týka v roku 2026?

Minimálna daň sa týka všetkých právnických osôb (vrátane s.r.o.) na Slovensku, ktoré nie sú oslobodené. Platí bez ohľadu na to, či firma dosiahla zisk alebo stratu. Výnimku majú novo vzniknuté spoločnosti v prvom roku existencie, registrované sociálne podniky (od roku 2025) a firmy s vysokým podielom zamestnancov so zdravotným postihnutím (znížená sadzba).

Čo ak moja s.r.o. nemala žiadne príjmy – musím platiť minimálnu daň?

Áno. Minimálna daň sa viaže na existenciu spoločnosti a jej zdaniteľné príjmy, nie na ziskovosť. Firma s nulovými príjmami (zaradená do najnižšieho pásma) zaplatí 340 € ročne – pokiaľ nie je oslobodená na základe niektorej z výnimiek.

Ako uplatním zápočet minimálnej dane sro v nasledujúcich rokoch v daňovom priznaní?

Zápočet sa uvádza v tabuľke K daňového priznania právnickej osoby. Podmienkou je, že v predchádzajúcich rokoch bola zaplatená minimálna daň vyššia, ako bola vypočítaná daňová povinnosť. Rozdiel je možné odpočítať od výslednej dane v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach. Správne uplatnenie zápočtu je technicky jednoznačné, ale pri príprave daňového priznania sa naň ľahko zabudne – preto je vhodné túto položku výslovne skontrolovať so účtovníkom.

Čo ak som s.r.o. nezaložil na začiatku roka – platím plnú minimálnu daň?

Nie. Ak spoločnosť vznikla v priebehu roka, minimálna daň sa počíta pomerne za každý začatý kalendárny mesiac existencie. Napríklad firma založená v júli 2025 zaplatí minimálnu daň len za 6 mesiacov (júl–december). Pri najnižšom pásme (340 €/rok) to predstavuje 6 × 28,33 € ≈ 170 €.

Platí nové piate pásmo 11 520 € aj pre daňové priznanie podávané v roku 2026?

Nie. Nové piate pásmo (11 520 € ročne pre firmy s príjmami nad 5 000 000 €) platí od zdaňovacieho obdobia začínajúceho 1. januára 2026 – teda prvýkrát sa uplatní v daňovom priznaní podávanom v roku 2027. Za rok 2025 (podávané v roku 2026) sa stále uplatňujú pôvodné štyri pásma.

Pavol Duchoň je General Manager a biznis mentor, ktorý pracuje so zakladateľmi a manažérmi slovenských firiem pri budovaní funkčných obchodných a finančných procesov. Viac o prístupe k práci s firmami alebo možnostiach konzultácie.

Pavol Duchoň

Biznis mentor, ktorý pomáha podnikateľom robiť lepšie rozhodnutia. Praktické riešenia namiesto teórie.

Viac o mne →