Cestovné náhrady konateľa s.r.o.: čo si firma môže uplatniť do nákladov
Stravné, kilometrovné, ubytovanie – čo si konateľ s.r.o. môže uplatniť do daňových nákladov v 2026 a kedy mu hrozí problém s daňovým úradom.
Pavol Duchoň
Biznis mentor
Cestovné náhrady konateľa s.r.o.: čo si firma môže uplatniť do nákladov a kedy nie
Cestovné náhrady konateľa s.r.o. patria k témam, kde sa chyby robia ticho — a vychádzajú najavo až pri daňovej kontrole. Konateľ nie je zamestnanec v klasickom zmysle, jeho vzťah k spoločnosti je špecifický, a práve táto šedá zóna je živnou pôdou pre nejasnosti. Firma si do nákladov zaúčtuje všetko, čo sa javí ako „pracovná cesta”, no daňový úrad sa na to môže pozerať inak.
V tomto článku prechádzam konkrétne situácie z praxe — kedy cestovné náhrady konateľa daňovým výdavkom sú, kedy nie sú a kde je hranica, ktorú nestojí za to prekračovať. Pracujem s aktuálnymi sadzbami platnými pre rok 2026 a odkazujem výhradne na platné predpisy.
Kto je konateľ z pohľadu zákona o cestovných náhradách
Zákon č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách (zákon o cestovných náhradách) sa vzťahuje primárne na zamestnancov. Konateľ s.r.o. však nemusí byť zamestnancom — môže svoju funkciu vykonávať na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa, prípadne bez akejkoľvek zmluvy, ak to vyplýva zo spoločenskej zmluvy.
Toto rozlíšenie má priamy dopad na cestovné náhrady:
- Konateľ so zmluvou o výkone funkcie — zákon o cestovných náhradách sa naňho vzťahuje analogicky, firma mu môže preplácať náhrady podľa rovnakých pravidiel ako zamestnancovi.
- Konateľ bez zmluvy alebo pracovnej zmluvy — situácia je komplikovanejšia. Bez zmluvného základu je preukazovanie nároku na náhrady voči daňovému úradu výrazne ťažšie.
Z mojej praxe: jednou z najčastejších príčin, prečo firmám neuzná daňový úrad cestovné náhrady konateľa, nie je chyba v sadzbe, ale absencia zmluvy o výkone funkcie. Ak takú zmluvu nemáte, odporúčam prečítať si článok o zmluve o výkone funkcie konateľa — je to základ, bez ktorého ostatné detaily nemajú zmysel.
Stravné konateľa 2026: aktuálne sadzby a daňová uznateľnosť
Od 1. decembra 2025 platia nové sadzby tuzemského stravného (podľa Oznámenia MPSVR SR č. 280/2025 Z.z.), ktoré sa uplatňujú pre celý rok 2026:
| Dĺžka pracovnej cesty | Sadzba stravného 2026 |
|---|---|
| 5 až 12 hodín | 9,30 € |
| nad 12 až 18 hodín | 13,80 € |
| nad 18 hodín | 20,60 € |
Zdroj: smartuctovnik.sk – Cestovné náhrady 2026
Stravné vypláca firma konateľovi za každú pracovnú cestu, ktorá trvá aspoň 5 hodín. Pre daňovú uznateľnosť musia byť splnené dve základné podmienky:
- Preukázateľný pracovný účel cesty — musí existovať logická väzba medzi cestou a podnikateľskou činnosťou firmy.
- Cestovný príkaz a vyúčtovanie — doklad, ktorý preukazuje kto, kedy, kam a za akým účelom cestoval.
Sadzby zo zákona sú súčasne minimálne aj maximálne pre účely oslobodenia od dane a odvodov. Ak firma vyplatí viac, než je zákonná sadzba, rozdiel je pre konateľa zdaniteľným príjmom a podlieha odvodom.
Stravné konateľa s.r.o. – daňová uznateľnosť 2026: kde je strop
Zákonná sadzba stravného je pre firmu daňovým výdavkom v plnej výške. Ak si firma dobrovoľne nastaví vyššie stravné (čo zákon dovoľuje), výdavok nad zákonný limit je síce daňovým nákladom firmy, ale pre konateľa je to zdaniteľný príjem. Firma z toho musí odviesť dane a odvody.
Prakticky to znamená: vyplácať stravné nad zákonom stanovenou sadzbou sa väčšinou neoplatí. Administratívna záťaž a daňový dopad sú vyššie ako benefit.
Kilometrovné s.r.o. 2026: základná náhrada za km
Ak konateľ používa pri pracovnej ceste vlastné osobné motorové vozidlo (nie firemné), má nárok na základnú náhradu za každý najazdený kilometer. Od 1. januára 2026 platí:
| Typ vozidla | Náhrada za km od 1.1.2026 |
|---|---|
| Osobné motorové vozidlo | 0,313 €/km |
| Jednostopové vozidlo a trojkolka | 0,090 €/km |
Zdroj: peniaze.sk – Cestovné náhrady od januára 2026
Oproti predchádzajúcemu obdobiu ide o nárast z 0,296 €/km, čo predstavuje zhruba 5,5 %. Sadzba sa každoročne valorizuje naviazaním na cenový index — od novely zákona č. 297/2024 Z.z. (účinnej od 1. januára 2025) sa úpravy zverejňujú predvídateľnejšie, čo zjednodušuje plánovanie.
K základnej náhrade za km sa pridáva aj náhrada za spotrebované pohonné hmoty, vypočítaná podľa spotreby z technického preukazu a ceny pohonných hmôt podľa cenovej vyhlášky alebo dokladu z čerpacej stanice.
Ako si konateľ uplatní cestovné náhrady – kilometrovné do nákladov
Postup je nasledovný:
- Vystaviť cestovný príkaz pred cestou (alebo bezodkladne po nej, ak bola neodkladná).
- Viesť knihu jázd — evidencia trasy, účelu, počtu km. Čoraz viac konateľov prechádza na elektronickú knihu jázd, čo pri kontrole výrazne uľahčuje dokazovanie.
- Predložiť vyúčtovanie po návrate z cesty.
- Firma zaúčtuje vyúčtovanie ako daňový náklad.
Pozor: ak konateľ používa firemné vozidlo, kilometrovné sa nevypláca — náklady na pohonné hmoty sa hradia priamo z firemného účtu na základe dokladov. Téme firemného auta sa venujem v článku auto vo firme 2026.
Ubytovanie a ostatné výdavky: čo zákon hovorí
Pri cestovných náhradách za ubytovanie platí jednoduchý princíp: zákon o cestovných náhradách nelimituje výšku náhrady za ubytovanie. Daňovým výdavkom je výdavok preukázaný dokladom o zaplatení v plnej preukázanej výške.
Zdroj: Finančná správa SR – Cestovné náhrady zamestnancov FO podnikateľa
Toto nie je bianko šek. Daňový úrad môže spochybniť primeranosť výdavku — ak konateľ prenocuje v hoteli za 800 € na ceste k lokálnemu dodávateľovi, bude mať problém preukázať obchodný účel v primeranej miere. Primeranosť a preukázateľnosť sú kľúčové, nie len existencia dokladu.
Vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste
Pri zahraničných pracovných cestách môže firma konateľovi poskytnúť aj vreckové. Z pohľadu dane platí limit:
- Do 40 % základnej sadzby zahraničného stravného → daňovo uznateľný výdavok firmy, pre konateľa oslobodené od dane.
- Suma nad 40 % limitu → zdaniteľný príjem konateľa, podlieha dani z príjmov aj odvodom.
Zdroj: wellbens.sk – Cestovné náhrady 2026
Cestovné náhrady konateľa s.r.o. bez pracovnej zmluvy: rizikové situácie
Cestovné náhrady konateľa s.r.o. bez pracovnej zmluvy – ako to rieši prax
Toto je oblasť, kde z mojej praxe vidím najväčšie riziká. Konateľ bez pracovnej zmluvy ani zmluvy o výkone funkcie je z pohľadu zákona o cestovných náhradách v šedej zóne. Zákon hovorí o „zamestnancoch” a o fyzických osobách v určitom zmluvnom vzťahu k zamestnávateľovi.
Bez jasného zmluvného základu firma síce môže vyplatiť náhrady, no pri daňovej kontrole musí vedieť preukázať:
- že náhrada bola vyplatená na základe platného právneho titulu,
- že cesta mala reálny obchodný účel,
- že výška náhrady zodpovedá zákonným sadzbám.
Ak tieto tri body nedokáže preukázať, daňový úrad môže celú náhradu vyňať z daňových nákladov a navyše ju zdaniť ako príjem konateľa. Riešenie je jednoduché: uzavrieť zmluvu o výkone funkcie a nastaviť cestovné náhrady v nej.
Cesty kombinované so súkromným programom
Zvýšená pozornosť daňových kontrol smeruje práve na pracovné cesty, kde časť programu je súkromná. Príklad: konateľ letí na trojdňovú konferenciu do Viedne, pred tým strávi víkend s rodinou.
V takom prípade platí princíp proporcionality — do daňových nákladov patria len výdavky, ktoré sa viažu na pracovnú časť cesty. Letenka sa spravidla rozdeľuje pomerovo, stravné sa počíta len za pracovné dni. Ak konateľ neoddelí tieto časti, celá cesta môže byť spochybnená.
Paušalizácia cestovných náhrad: menej papiera, rovnaký výsledok
Pre konateľov, ktorí cestujú pravidelne a ich pracovné cesty majú podobný charakter, zákon o cestovných náhradách (§ 34) umožňuje paušalizáciu náhrad. Namiesto každomesačného vyúčtovania každej cesty sa dohodne paušálna mesačná suma na základe priemeru z predchádzajúceho obdobia.
Výhody paušalizácie:
- výrazne nižšia administratívna záťaž,
- predvídateľný náklad pre firmu,
- stále daňovo uznateľný výdavok.
Podmienka: paušál musí byť nastavený realisticky a musí odrážať skutočný rozsah cestovania. Ak daňový úrad zistí, že paušál výrazne prevyšuje reálne uskutočnené cesty, sumu neuzná.
Pre hlbší prehľad o finančnom riadení a plánovaní nákladov odporúčam prehľad finančného riadenia malej firmy.
Prehľad: cestovné náhrady konateľa s.r.o. – čo je a nie je daňový výdavok
| Položka | Daňový výdavok | Podmienky |
|---|---|---|
| Stravné (do zákonného limitu) | Áno | Cestovný príkaz, preukázateľný obchodný účel |
| Stravné (nad zákonný limit) | Áno (pre firmu) | Rozdiel je zdaniteľný príjem konateľa |
| Kilometrovné – vlastné vozidlo | Áno | Kniha jázd, vyúčtovanie, zákonná sadzba |
| Ubytovanie | Áno (plná výška) | Doklad o zaplatení, primeranosť |
| Vreckové zahraničné (do 40 %) | Áno | Zákonný limit |
| Vreckové zahraničné (nad 40 %) | Áno (pre firmu) | Rozdiel je zdaniteľný príjem konateľa |
| Cesta bez obchodného účelu | Nie | — |
| Cesta bez zmluvného základu | Rizikové | Môže byť spochybnená celá |
FAQ: Cestovné náhrady konateľa s.r.o.
Môže si konateľ uplatniť cestovné náhrady, ak nemá pracovnú zmluvu?
Áno, ale len ak má uzatvorenú zmluvu o výkone funkcie alebo iný zmluvný titul, ktorý zakladá právo na cestovné náhrady. Bez akéhokoľvek zmluvného základu je daňová uznateľnosť náhrad spochybniteľná a pri kontrole môže byť celá suma doúčtovaná ako príjem konateľa. Odporúčam vždy mať platnú zmluvu o výkone funkcie.
Aké sú sadzby stravného konateľa s.r.o. v roku 2026?
Pre tuzemské pracovné cesty platia od 1. decembra 2025 (teda pre celý rok 2026) tieto sadzby: 9,30 € pri cestách 5 až 12 hodín, 13,80 € pri cestách nad 12 až 18 hodín a 20,60 € pri cestách nad 18 hodín. Vyplatenie presne týchto súm je pre firmu daňovým výdavkom a pre konateľa oslobodené od dane.
Cestovné náhrady konateľa nad zákonný limit – čo to znamená pre zdanenie?
Ak firma vyplatí konateľovi stravné alebo iné náhrady nad zákonom stanovený limit, časť nad limit je pre konateľa zdaniteľným príjmom. Firma z tohto rozdielu musí zraziť a odviesť daň z príjmov fyzickej osoby a poistné. Z tohto dôvodu sa vyplácanie nad limit vo väčšine prípadov finančne neoplatí.
Musí konateľ viesť knihu jázd, ak používa firemné auto?
Áno, aj pri firemnom aute platí povinnosť viesť knihu jázd — evidovať pracovné a súkromné jazdy. Pri pracovných cestách konateľa s firemným vozidlom sa kilometrovné nevypláca (vozidlo je firemné), ale bez knihy jázd firma nedokáže oddeliť daňovo uznateľné pracovné jazdy od súkromného použitia. Viac o správnom nastavení firemného auta v článku auto vo firme 2026.
Cestovné náhrady konateľa s.r.o. nie sú komplikovaná téma — stávajú sa komplikovanými len vtedy, keď sa zanedbá zmluvný základ alebo evidencia. Nastaviť to správne na začiatku trvá niekoľko hodín; napravovať to po daňovej kontrole trvá oveľa dlhšie a stojí oveľa viac. Ak si nie ste istí nastavením vo vašej firme, konzultácia vie odhaliť slabé miesta skôr, než to urobí daňový úrad.
Pavol Duchoň je General Manager a biznis mentor so skúsenosťami z riadenia stredne veľkých firiem na slovenskom trhu. Na blogu CONDU.sk píše o témach, ktoré reálne riešia majitelia a konatelia slovenských s.r.o. – od finančného riadenia až po budovanie tímu. Ak hľadáte praktickú orientáciu v podobných témach, pozrite sa na ďalšie články v kategórii finančné riadenie.
Bezplatný nástroj
Akú hodnotu má vaša s.r.o.?
Zadajte IČO. Z verejných účtovných dát a reálnych transakčných násobkov vypočítame orientačnú hodnotu firmy za 2 minúty.
Pavol Duchoň
Biznis mentor, ktorý pomáha podnikateľom robiť lepšie rozhodnutia. Praktické riešenia namiesto teórie.
Viac o mne →
Premýšľate, či je mentoring pre vás správna voľba? Pozrite si porovnanie s koučom, kurzom a business angelom →
Chcete to riešiť vo vašej firme?
Zarezervujte si konzultáciu a nájdeme riešenie na mieru.
Nestratíte ďalší článok
Praktické rady pre podnikateľov priamo do mailu. Raz mesačne, bez spamu.