Zvýšené odvody pre živnostníkov v 2026: kedy je čas prejsť na s.r.o.

Ak podnikáte na živnosť, rok 2026 vám siahol hlbšie do vrecka, než si možno uvedomujete. Tretí konsolidačný balík zvýšil minimálne odvody SZČO o 80,76 € mesačne — z 344,27 € na 425,03 €. To je takmer 970 € ročne navyše, bez toho, aby ste zarobili čo i len o euro viac. A tak sa v mojej mentoringovej praxi od januára opakuje jedna otázka častejšie ako všetky ostatné: „Nemám už konečne prejsť na eseročku?”

Odpoveď nie je automatická. V tomto článku prejdem presné čísla, ktoré od 1. januára 2026 platia, a potom — z pohľadu človeka, ktorý toto rozhodnutie riešil s desiatkami podnikateľov — kritériá, kedy prechod dáva zmysel a kedy je to zbytočný krok.

Čo presne sa zmenilo od 1. januára 2026

Sadzby sociálneho poistenia sa nezmenili. Zmenili sa dve iné veci, ktoré sú v súčte drahšie:

1. Vyšší minimálny vymeriavací základ pre sociálne odvody. Do konca roka 2025 sa minimálny základ počítal ako 50 % priemernej mzdy spred dvoch rokov. Od roku 2026 je to 60 %. Pri priemernej mzde za rok 2024 vo výške 1 524 € to znamená minimálny základ 914,40 € mesačne (predtým by vyšiel 762 €). Zdroj: Sociálna poisťovňa — zmeny od 1. 1. 2026.

2. Vyššia sadzba zdravotného poistenia. Z 15 % na 16 % (osoby so zdravotným postihnutím 8 %). Minimálny základ pre zdravotné odvody zostal na 50 % priemernej mzdy, teda 762 €. Zdroj: podnikajte.sk — odvody SZČO od 1. 1. 2026.

Minimálne odvody SZČO: 2025 vs 2026

Položka	2025	2026	Rozdiel
Sociálne poistenie (33,15 %)	237,02 €	303,11 €	+66,09 €
Zdravotné poistenie	107,25 € (15 %)	121,92 € (16 %)	+14,67 €
Spolu mesačne	344,27 €	425,03 €	+80,76 €
Spolu ročne	4 131 €	5 100 €	+969 €

Sadzba sociálneho poistenia SZČO zostáva 33,15 % (nemocenské 4,4 %, starobné 18 %, invalidné 6 %, rezervný fond solidarity 4,75 %) — presné sumy nájdete v tabuľkách Sociálnej poisťovne.

Zmeny pre začínajúcich živnostníkov

Konsolidácia zasiahla aj „lacný štart” živnosti. Povinné sociálne poistenie už nevzniká podľa výšky príjmu po prvom daňovom priznaní, ale automaticky približne po šiestich mesiacoch od získania oprávnenia — odvodové prázdniny sa tak skrátili z asi jeden a pol roka na pol roka. Kto mal za rok 2025 príjem do 9 144 €, neplatí plné minimálne odvody, ale tzv. mikroodvod 131,34 € mesačne. A od 1. júla 2026 sú SZČO s príjmom do 2 876,90 € ročne od mikroodvodu úplne oslobodené — týka sa to najmä popri-zamestnaní privyrábajúcich.

Prečo zrazu každý hovorí o eseročke

Keď sa živnostníkovi zdvihnú fixné odvody o tisícku ročne, prirodzene sa pozrie na alternatívu. A čísla s.r.o. vyzerajú na prvý pohľad lákavo:

• Daň z príjmov právnických osôb: 10 % pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 € ročne (21 % do 5 miliónov €)
• Dividenda pre spoločníka: zrážková daň 7 % zo zisku, bez zdravotných a sociálnych odvodov
• Konateľ bez odmeny neplatí z firmy žiadne sociálne odvody; ako samoplatiteľ si rieši len zdravotné poistenie

Zjednodušene: zisk eseročky do 100 000 € prejde k majiteľovi cez kombináciu 10 % dane firmy a 7 % zrážky z dividendy — spolu zhruba 16,3 % celkového zaťaženia, bez odvodov. Oproti živnostníkovi, ktorý platí 15 % daň plus minimálne 5 100 € ročne na odvodoch, to znie ako jasná voľba.

Lenže takto jednoducho to nefunguje. A práve tu robia podnikatelia najdrahšie chyby.

Čo vám pri eseročke nikto nepovie dopredu

Odvody nie sú len náklad — sú aj nárok. Živnostník s minimálnymi odvodmi si platí nemocenské, materské a dôchodok. Spoločník s.r.o., ktorý žije len z dividend, si neplatí nič — žiadnu PN, žiadne materské, minimálny budúci dôchodok. Toto nie je detail. Ako píšem v úvahe Majitelia firiem platia všetkých. Okrem seba., podnikatelia si dôchodkovú dieru zvyknú všimnúť až vtedy, keď sa už nedá zaplátať. Súčasťou prechodu na s.r.o. preto musí byť plán, ako si tieto nároky nahradíte — či už odmenou konateľa, alebo vlastným investovaním.

Transakčná daň zostáva eseročkám. Od 1. januára 2026 sú fyzické osoby — podnikatelia od dane z finančných transakcií oslobodení. Právnické osoby ju platia ďalej: 0,4 % z každej odchádzajúcej platby (max. 40 € na transakciu), 0,8 % z výberu hotovosti. Podrobne som to rozobral v článku o transakčnej dani v roku 2026. Pre menšiu firmu to býva niekoľko sto eur ročne — treba ich započítať do porovnania.

Účtovníctvo a administratíva. Živnostník s paušálnymi výdavkami zvládne agendu takmer sám. Eseročka znamená podvojné účtovníctvo, účtovnú závierku, daňové priznanie právnickej osoby — z mojej praxe počítajte s reálnym nákladom v nižších tisícoch eur ročne, podľa objemu dokladov.

Peniaze firmy nie sú vaše peniaze. Zo živnostenského účtu si prevediete na súkromný účet, čo chcete. Z eseročky sa k peniazom dostanete len cez odmenu, dividendu (až po schválení účtovnej závierky) alebo pôžičku s pravidlami. Pre veľa ľudí je to nečakane bolestivá zmena návykov.

Paušálne výdavky fungujú len na živnosti. SZČO si môže uplatniť výdavky paušálom 60 % z príjmov (max. 20 000 € ročne) plus zaplatené odvody — bez jediného bločka. Ak máte nízke reálne náklady, paušál je daňovo mimoriadne efektívny a eseročka ho nemá čím nahradiť.

Kedy prechod na s.r.o. dáva zmysel: tri otázky z praxe

Pri rozhodovaní s klientmi používam tri otázky. Nie je to daňová optimalizačná tabuľka — tú vám zostaví účtovník na presných číslach — ale filter, ktorý oddelí reálnych kandidátov od ľudí, čo len reagujú na titulky.

1. Aký máte ročný zisk a aké reálne výdavky?

Pri nižších ziskoch (orientačne do nižších desiatok tisíc eur) kombinácia 15 % dane, paušálnych výdavkov a nezdaniteľnej časti (5 966,73 € v roku 2026) drží živnosť stále veľmi konkurencieschopnú — aj po zvýšení odvodov. Čím vyšší zisk nad túto úroveň a čím nižšie reálne náklady, tým viac začne vychádzať eseročka. Presný bod zlomu závisí od vašej situácie — nechajte si ho vypočítať na vlastných číslach, nie z článku. Ani z tohto.

2. Nesiete riziko, ktoré môže ohroziť váš majetok?

Živnostník ručí celým osobným majetkom — domom, autom, úsporami. Konateľ s.r.o. v zásade len majetkom firmy. Ak podpisujete zákazky za desiatky tisíc eur, pracujete s cudzím tovarom alebo môžete spôsobiť škodu, ochrana majetku býva silnejší argument než daňová matematika. Toto je mimochodom najčastejší dôvod, pre ktorý odporúčam prechod aj ľuďom, ktorým daňovo vychádza nastejno.

3. Kam firmu smerujete?

Eseročka sa dá predať, zdediť, pribrať do nej spoločníka či investora. Živnosť je neoddeliteľne spojená s vašou osobou. Ak budujete niečo, čo má raz fungovať bez vás — alebo sa predať — skôr či neskôr eseročku potrebujete bez ohľadu na odvody. O tom, ako si nastaviť čísla firmy od začiatku, píšem v článku o ročnom rozpočte pre malé firmy.

Ako prechod prebieha v praxi

Prechod nie je „zrušiť živnosť v pondelok, eseročka v utorok”. Štandardný postup, ktorý s klientmi prechádzame:

1. Prepočet na reálnych číslach — účtovník porovná obe formy na vašom skutočnom zisku, výdavkoch a odvodovej histórii
2. Založenie s.r.o. — dnes prevažne elektronicky, rádovo v týždňoch
3. Súbeh oboch foriem — bežná prax je nechať živnosť dobehnúť (rozpracované zákazky, faktúry) a nové zmluvy uzatvárať už na s.r.o.
4. Preklopenie zmlúv a vzťahov — klienti, dodávatelia, banka, poisťovne
5. Pozastavenie alebo zrušenie živnosti — až keď na nej nič nevisí

Jedna vec, ktorú odporúčam nepodceniť: rozhodnutie o forme podnikania je rozhodnutie na roky, nie reakcia na jeden konsolidačný balík. Vlády menia sadzby každý rok — od januára 2026 sa zvýšili odvody živnostníkom, no zároveň pribudla eseročkám transakčná daň a piate pásmo minimálnej dane. Kto skáče medzi formami podľa aktuálnych titulkov, prerába na poplatkoch a administratíve viac, než ušetrí.

Najčastejšie otázky

O koľko sa zvýšili minimálne odvody živnostníkov v roku 2026?

O 80,76 € mesačne — z 344,27 € na 425,03 € (sociálne 303,11 € + zdravotné 121,92 €). Ročne je to o približne 969 € viac. Dôvodom je zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy a zvýšenie sadzby zdravotného poistenia z 15 % na 16 %.

Platí ešte 15 % daň pre živnostníkov?

Áno. SZČO so zdaniteľnými príjmami do 100 000 € ročne platí naďalej 15 % daň z príjmov. Nad túto hranicu sa od roku 2026 uplatňuje nová progresia so sadzbami 19 % až 35 % podľa výšky základu dane.

Oplatí sa mi s.r.o. len kvôli vyšším odvodom?

Samotné zvýšenie o 969 € ročne zriedka prevažuje náklady na účtovníctvo, transakčnú daň a stratu paušálnych výdavkov. Eseročka začne dávať zmysel pri vyššom zisku, pri podnikateľskom riziku ohrozujúcom osobný majetok, alebo ak budujete firmu na predaj či rast. Rozhodnutie si vždy nechajte prepočítať na vlastných číslach.

Prídem v s.r.o. o nemocenské a dôchodok?

Ak si budete vyplácať len dividendy, neplatíte sociálne odvody — a teda nemáte nárok na nemocenské, materské a buduje sa vám minimálny dôchodok. Riešením je kombinácia odmeny konateľa (z ktorej sa odvody platia) a dividend, prípadne disciplinované vlastné investovanie rozdielu.

---

Pavol Duchoň je General Manager a biznis mentor s viac ako 14-ročnými skúsenosťami s riadením firiem. Pomáha slovenským podnikateľom robiť finančné rozhodnutia na základe čísel, nie titulkov. Ak riešite, či je čas prejsť na s.r.o., objednajte si konzultáciu.